TRAKTAMENTE 2022

Traktamente är en kostnadsersättning

som du som arbetsgivare betalar ut för att täcka en anställds ökade levnadskostnader vid en tjänsteresa. Det gäller ökade kostnader för mat, övernattning och småutgifter.

Tillfällig anställning eller uppdrag på annan ort som pågår högst en månad

Den 1 januari 2022 införs förenklade regler om skattefri ersättning vid tillfälliga anställningar och uppdrag. Reglerna innebär att den som får en tillfällig anställning eller ett tillfälligt uppdrag på annan ort i högst en månad kan göra avdrag för ökade levnadskostnader på samma sätt som vid en tjänsteresa.

Avståndet mellan arbetsplats och bostad måste vara minst 50 km och avsikten måste vara att anställningen eller uppdraget ska pågå i högst en månad. Finns ingen överenskommelse om hur länge en anställning eller ett uppdrag ska pågå gäller inte reglerna. Inte heller om avsikten är att anställningen eller uppdraget ska vara längre än en månad.

Om villkoren är uppfyllda kan du som arbetsgivare betala ut skattefritt traktamente och reseersättning på samma sätt som vid tjänsteresa. Du behöver då inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen.

Vad är en kostnadsersättning?

Kostnadsersättning är en ersättning vid sidan av lönen för vissa kostnader som en anställd har haft i arbetet.

En kostnadsersättning kan vara skattefri om den betalas ut under vissa förutsättningar. Traktamente och bilersättning upp till schablonbeloppen är exempel på ersättning som kan vara skattefria. Då behöver du inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen.

Om du betalar ut traktamente och kostnadsersättning som överstiger schablonbeloppen ska den överskjutande delen hanteras som lön. Det innebär att du ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivargifter på den delen.

Förutsättningar för skattefritt traktamente

För att traktamente ska kunna betalas ut skattefritt behöver följande tre förutsättningar vara uppfyllda:

• den anställde gör en tjänsteresa med övernattning som ligger mer än 50 km utanför den vanliga verksamhetsorten och bostaden,
• det utbetalda beloppet får inte överstiga schablonbeloppen för traktamente som gäller vid inrikes respektive utrikes resa,
• du som arbetsgivare har ett underlag, exempelvis en reseräkning, som innehåller uppgifter om den anställdes tjänsteresa.

Din möjlighet att betala ut kostnadsersättningar utan skatteavdrag anknyter till din anställdas avdragsrätt.

Rättslig vägledning, Kostnadsersättningar:  Länk till annan webbplats.

Rättslig vägledning, Vad är en tjänsteresa?  Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster.

Bilersättning

När anställda gör tjänsteresor med egen bil kan du som arbetsgivare betala ut skattefri bilersättning med 18:50 kronor per mil.

Om den anställde har förmånsbil och betalar allt drivmedel själv är den skattefria bilersättningen 6:50 kronor per mil för diesel och 9:50 kronor per mil för annat drivmedel, till exempel bensin, el eller etanol.

Du kan skattefritt ersätta anställda som rest i tjänsten med allmänna kommunikationer för deras verkliga kostnad.

Reseräkning som underlag

Vilka är schablonbeloppen för skattefritt traktamente?

I tabellen nedan ser du vilka schablonbelopp som gäller beroende på tjänsteresans längd samt om resan görs inom eller utanför Sverige.

Hel dag – resan påbörjas före klockan 12.00 avresedag och avslutas hemkomstdagen efter klockan 19.00.

Halv dag – resan påbörjas klockan 12.00 eller senare avresedagen, eller avslutas hemkomstdagen klockan 19.00 eller tidigare.

Nattschablon – resan pågår mellan klockan 24.00 och 06.00.

‌Schablonbelopp i Sverige
Vid tjänsteresa		Inkomståren 2021 och 2022
Hel dag		240 kronor
Halv dag		120 kronor
Efter tre månader		168 kronor per hel dag
Efter två år		120 kronor per hel dag
Nattschablon		120 kronor
Schablonbelopp utomlands
Vid tjänsteresa	Inkomståren 2021 och 2022
Hel dag	Ett helt normalbelopp
Halv dag	Ett halvt normalbelopp
Efter tre månader	70 procent av normalbeloppet per hel dag
Efter två år	Ett halvt normalbelopp per hel dag
Nattschablon	Ett halvt normalbelopp

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Schablonbelopp per land vid utlandstraktamente

Lägre Traktamente om du som arbetsgivare betalar måltider för dina anställda under tjänsteresa

Om du som arbetsgivare betalar din anställdes måltider under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet minskas, eftersom den anställde då inte haft ökade kostnader för måltider. Det kan också bli aktuellt att förmånsbeskatta kosten.

När ska jag minska traktamentet och förmånsbeskatta kosten?

Reglerna om vad som gäller i olika fall när den anställde får kost under tjänsteresa kan sammanfattas enligt följande:

	Minskning av traktamente	Förmåns-beskattning
Fri kost under tjänsteresa huvudregel	Ja	Ja
Hotellfrukost som ingår obligatoriskt i rumspriset	Ja	Nej
Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset	Nej	Nej
Extern representation	Ja	Nej
Intern representation	Ja	Nej

 

 

 

 

 

 

 

Med hur mycket ska jag minska traktamentet?

Vid inrikes tjänsteresa ska du minska traktamentet med:

Inkomståren 2021 och 2022	Helt max.bel.	70 % av max.bel.	Halvt max.bel.	30% av max.bel.
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter	240 kr	168 kr	120 kr	72 kr
Minskning för: Frukost, lunch och middag	216 kr	151 kr	108 kr	64 kr
Lunch och middag	168 kr	118 kr	84 kr	50 kr
Lunch/middag	84 kr	59 kr	42 kr	25 kr
Frukost	48 kr	33 kr	24 kr	14 kr

 

 

 

 

 

 

 

* 30 procent av maximibeloppet avser personer som inte fått traktamente och som gör avdrag för tjänsteresa som varat längre än tre månader och personer som gör avdrag för dubbel bosättning.

Vid utrikes tjänsteresa ska du minska traktamentet:

Måltid	Procent
Helt fri kost	85 % av normalbeloppet
Lunch och middag	70 % av normalbeloppet
Lunch eller middag	35 % av normalbeloppet
Frukost	15 % av normalbeloppet