Rozliczanie podatków w sektorze IT i technologicznym w Szwecji – najnowsze trendy i zmiany prawne

Usługi branży IT są w Szwecji opodatkowane tak jak każda inna działalność. Na terenie Unii Europejskiej nazywa się je inaczej usługami świadczonymi drogą elektroniczną. Szwedzkie podatki są pod tym względem zharmonizowane. Zobacz, jak prawidłowo je rozliczyć, jeśli jesteś przedsiębiorcą działającym w tej branży. Czy da się rozwijać biznes za granicą bez zbędnych obciążeń podatkowych?

Sektor technologiczny i IT – czyli jaki?

Kogo właściwie dotyczą szwedzkie przepisy podatkowe przeznaczone dla branży technologicznej? Usługi świadczone drogą elektroniczną to takie, do których wykorzystuje się internet lub sieć elektroniczną. Do pewnego stopnia są one zautomatyzowane, a ingerencja człowieka jest w ich przypadku minimalna. To definicja – a jak jest w praktyce?

W rzeczywistości chodzi o takie usługi, jak:

• tworzenie witryn internetowych,
• hosting stron www,
• utrzymanie programów i sprzętu zdalnie,
• dostarczanie tekstów, obrazów czy informacji,
• udostępnianie baz danych,
• dostawa multimediów (gier, muzyki, filmów, transmisji wydarzeń politycznych, kulturalnych, sportowych, artystycznych czy rozrywkowych),
• zdalna edukacja.

Co istotne, elektroniczna komunikacja między dostawcą usług a klientem nie wchodzi w zakres usług elektronicznych (ESS).

Miejsce świadczenia usług IT a zgłoszenie podatku

W tej kwestii wiele zależy od modelu, w którym świadczysz usługi IT:

• przy działalności w ramach B2B kieruj się ogólnymi przepisami,
• operując w ramach B2C, można zastosować przepisy unijne, jeśli sprawa dotyczy przedsiębiorstwa zagranicznego sprzedającego usługi konsumentom ze Szwecji.

W tym ostatnim przypadku jeżeli sprzedaż nie sięgnie poziomu 10 000 euro, możesz naliczać podatek VAT w miejscu swojej siedziby. Po przekroczeniu tego progu masz obowiązek rozliczania podatku w Szwecji albo w ramach unijnego systemu kompleksowej obsługi (tzw. OSS). Ile wynosi stawka? Dla IT zazwyczaj jest to 25%.

Na czym polega procedura OSS?

System OSS (One Stop Shop) to unijna procedura rozliczania podatku VAT. Dotyczy przedsiębiorców, którzy świadczą usługi elektroniczne lub telekomunikacyjne na rzecz podmiotów z innego kraju niż własny, również ze Szwecji. Obecnie system został rozszerzony o sprzedaż wysyłkową towarów. W ten sposób działalność na polu międzynarodowym została znacznie ułatwiona.

Jako dostawca usług lub sprzedawca nie musisz więc rejestrować się jako podatnik VAT w każdym kraju, w którym działasz i z którego pochodzą Twoi klienci. Nie ma tutaj znaczenia to, czy przekroczyłeś limit kwotowy. Obecnie wystarczy jednorazowa rejestracja do VAT w ramach OSS. Jako polski przedsiębiorca stosowną deklarację powinieneś złożyć w urzędzie skarbowym odpowiednim dla Twojego miejsca zamieszkania.

Jeśli jednak z jakiegoś powodu nie zdecydujesz się skorzystać z OSS, a dostarczasz rozwiązania technologiczne dla szwedzkich odbiorców, musisz zarejestrować się w celach podatkowych właśnie w tym kraju.

Kiedy warto skorzystać z OSS?

O rejestracji do systemu VAT One Stop Shop decyduje sam przedsiębiorca. Jeśli się o to pokusi, jedyne, o czym musi pamiętać, to wspomniany limit sprzedaży towarów czy usług, a więc maksymalnie 10 000 euro. W przeliczeniu na złotówki daje to ok. 44 000 zł.

Do momentu osiągnięcia tego limitu polska firma działająca w branży IT musi opodatkować każdą transakcję międzynarodową tak samo jak krajową (na podstawie polskiej stawki VAT). Należy zatem samodzielnie oszacować przewidywane zyski.

Pamiętaj, że po przekroczeniu tego progu podatek VAT trzeba płacić zgodnie ze stawkami obowiązującymi w kraju nabywcy usług – w tym przypadku w Szwecji.

Progi podatkowe VAT w Szwecji

W przypadku Szwecji próg rejestracji VAT w kontekście sprzedaży usług technologicznych wynosi:

• w ramach B2C – 10 000 euro netto w skali roku,
• dla dostawców usług świadczonych drogą elektroniczną niebędących rezydentami z siedzibą poza UE – brak progu.

Jak rozliczyć VAT w Szwecji w branży IT?

Jeśli nie jesteś zarejestrowany w Szwecji jako rezydent podatkowy, powinieneś odprowadzać podatki do szwedzkiego urzędu skarbowego, za pomocą formularza SKV 4809. Firmy niebędące rezydentami niestety nie mogą skorzystać w Szwecji z uproszczonych procedur podatkowych. Dla nich przeznaczona jest wspomniana deklaracja EU OSS. Pozwala ona przekazać podatki do Szwecji za pośrednictwem innego kraju, a tym samym uniknąć rejestracji VAT w Szwecji.