Podatki a handel online w Szwecji — aktualne wyzwania i możliwości dla przedsiębiorców e-commerce

Szwedzcy przedsiębiorcy działający w branży e-commerce muszą się kierować zasadami związanymi ze specyfiką tej formy działalności. O zasadach podatkowych decyduje między innymi to, czy stosują dropshipping lub czy gromadzą własne zapasy magazynowe. Oto najważniejsze informacje dla tych, którzy chcą handlować elektronicznie w Szwecji.

Czym jest w e-commerce?

E-commerce, czyli handel elektroniczny, to działalność polegająca na zdalnym obrocie towarem i usługami. Zainteresowany klient dokonuje transakcji za pomocą urządzeń elektronicznych na wybranej platformie zakupowej. Rozwój branży e-commerce doprowadził do niemal nieograniczonej swobody handlu i dostępności towarów w skali globalnej, ponieważ nic nie stoi na przeszkodzie, aby dokonywać elektronicznych transakcji międzynarodowych. Sprzedający tą drogą musi jednak pamiętać o tym, że działalność online nie zwalnia go z obowiązku podatkowego, nawet jeśli nie ma fizycznej siedziby czy sklepu stacjonarnego. Niezależnie od tego, jak sprzedaje, osiąga zysk, a to wywołuje skutek podatkowy.

Co kształtuje podatki w branży e-commerce?

Jeśli prowadzisz firmę i handlujesz towarami lub usługami w internecie, musisz osobno raportować każdą transakcję. Będzie to podstawą do weryfikacji tego, ile zarobiłeś i jaką stawkę podatku VAT zastosowałeś. W Szwecji najczęściej wynosi ona 25%. To, jaki podatek ostatecznie zapłacisz, powinno wynikać z typu towaru lub usługi, który stanowi przedmiot transakcji. W zależności od niego VAT może wynieść:

• 25%,
• 12%,
• 6%,
• 0% (zwolnienie z VAT-u).

Szczegółowe informacje o poszczególnych stawkach udostępnia na swojej stronie szwedzki urząd podatkowy.

Jak powinna wyglądać faktura VAT w branży e-commerce?

Faktura ma ogromne znaczenie w kontekście podatku VAT między innymi dlatego, że stanowi podstawę do złożenia przez kupującego i sprzedawcę deklaracji. Jest to część dokumentacji, którą nabywca musi dysponować, aby móc udowodnić swoje prawo do odliczenia podatku. Faktura stanowi również podstawę do sprawdzenia przez urząd skarbowy:

• czy sprzedawca prawidłowo naliczył podatek VAT za towar lub usługę,
• kto jest zobowiązany do zgłoszenia i odprowadzenia podatku VAT.

Ustawa o podatku VAT w Szwecji dokładnie mówi o tym, jakie informacje muszą się znaleźć w dokumencie, aby można go było uznać za fakturę. Nie ma znaczenia, czy nazywa się on fakturą, paragonem czy dowodem zakupu — najważniejsza jest treść. Nie powinni o tym zapominać przedsiębiorcy e-commerce. Sprzedawcy trudniący się handlem elektronicznym zwykle wystawiają faktury właśnie w formie cyfrowej. To taki sam, pełnowartościowy dokument sprzedaży jak faktura tradycyjna. Musi bowiem zawierać ten sam zestaw informacji, czyli:

• datę wystawienia faktury,
• unikatowy numer porządkowy dla każdej faktury na podstawie jednej lub kilku serii,
• numer VAT sprzedawcy,
• numer VAT kupującego, jeśli jest on zobowiązany do zapłaty za zakup — tzw. odwrotne obciążenie,
• nazwę (nazwisko) i adres sprzedającego i kupującego,
• liczbę/ilość i charakter towarów lub zakres i charakter usług,
• dzień, w którym sprzedaż towarów lub usług została dokonana bądź zakończona, albo dzień, w którym dokonano płatności lub wniesienia zaliczki, jeżeli ta data może zostać ustalona i różni się od terminu wystawienia faktury,
• podstawę opodatkowania każdej stawki lub zwolnienia, cenę jednostkową bez podatku VAT oraz wszelkie obniżki lub rabaty cenowe nieuwzględnione w cenie jednostkowej,
• obowiązującą stawkę podatku,
• kwotę podatku VAT do zapłaty — jeśli sprzedawca zastosuje opodatkowanie marży do transakcji, kwota podatku VAT nie powinna być uwzględniona na fakturze.

Jeśli na dokumencie zabraknie jednego z tych szczegółów, może to wpływać na prawo do odliczenia podatku naliczonego w deklaracji VAT. Aby uzupełnić niedociągnięcia, czasem można skorygować treść dokumentu, a w innych sytuacjach zachodzi konieczność wygenerowania całkiem nowego.

Własny magazyn a dropshipping — różne zasady opodatkowania w Szwecji

Sprzedając towary, można mieć własne zapasy lub korzystać z dropshippingu. To model logistyki, w ramach którego to zewnętrzny dostawca (partner sprzedawcy) dostarcza zamówione produkty bezpośrednio do klienta. Towar fizycznie nie przechodzi przez podmiot sprzedający. W Szwecji przedsiębiorcy e-commerce mogą również łączyć prowadzenie własnego magazynu z dropshippingiem. Zależnie od wybranego modelu sprzedawcy muszą przestrzegać konkretnych zasad rozliczeniowych. Poniżej przedstawiamy różnice, jakie zachodzą między nimi na gruncie podatkowym.

Podatek przy prowadzeniu własnego magazynu e-commerce w Szwecji

Prowadząc własny magazyn, samodzielnie przechowujesz towary i wysyłasz je do klientów. Przepisy dotyczące podatku VAT określa wówczas to, czy:

• klienci znajdują się na terenie Unii Europejskiej, czy poza nią,
• korzystasz z własnej, czy cudzej platformy sprzedażowej.

Dla sprzedawcy z własną platformą na terenie UE

Prowadzisz niezależny sklep pod własną domeną? Jeśli Twój roczny obrót nie przekracza 99 680 SEK rocznie, a Twoi klienci to osoby prywatne z UE, musisz doliczyć szwedzki podatek VAT od zrealizowanych transakcji. Jeśli natomiast sprzedajesz w ciągu roku towary i usługi za wyższą kwotę, musisz doliczyć podatek VAT zgodnie z przepisami obowiązującymi w krajach nabywców. Następnie należy się zarejestrować jako płatnik VAT w różnych krajach lub przystąpić do unijnego systemu One Stop Shop (OSS). Możesz również dobrowolnie dołączyć do OSS, nawet jeśli sprzedajesz towary za niższą kwotę.

Dla sprzedawcy korzystającego z zewnętrznej platformy na terenie UE

Jeśli sprzedajesz na portalu e-commerce, ale w imieniu swojej firmy, obowiązują Cię takie same limity i zasady jak w przypadku sprzedaży za pośrednictwem własnej platformy. Zachodzi wówczas handel między dwoma firmami. To Twój partner jest odpowiedzialny za raportowanie sprzedaży klientowi.

Dla sprzedawcy z własną platformą poza UE

Jeśli sprzedajesz towar klientom spoza UE, liczy się to jako eksport. Oznacza to, że nie musisz doliczać szwedzkiego podatku VAT, ale może być konieczne zarejestrowanie się jako właściciel firmy w kraju, w którym znajdują się Twoi klienci. Nawet jeśli nie zgłosisz sprzedaży w deklaracji VAT, i tak musisz ją uwzględnić w swojej księgowości.

Dla sprzedawcy korzystającego z zewnętrznej platformy poza UE

Zasady są takie same jak przy sprzedaży elektronicznej poza UE przez własną platformę bez pośredników.

Dropshipping — zasady opodatkowania sprzedaży w Szwecji

Dropshipping polega na sprzedaży produktów, w której ramach to inny podmiot zajmuje się zapasami i dostawami. Jak wygląda wówczas sprawa opodatkowania? Musisz przestrzegać różnych zasad w zależności od tego, gdzie znajdują się Twoi klienci i dostawcy.

Klient i dostawca w UE

W zdecydowanej większości przypadków to Ty jako sprzedawca odpowiadasz za prawidłowe zgłoszenie podatku VAT klienta. Możesz użyć OSS, aby uprościć rozliczanie podatku VAT w krajach swoich klientów. Dotyczy to na przykład sytuacji, w których Ty i dostawca znajdujecie się w jednym kraju, a klient w innym. Jeśli sprzedajesz klientom w Szwecji, zgłaszasz to jako zwykłą sprzedaż w tym kraju.

Klient i dostawca poza UE

Kiedy zarówno klient, jak i dostawca znajdują się poza UE, sprzedaż jest traktowana jako eksport. Jeżeli na przykład sprzedajesz towar z Chin klientowi w Stanach Zjednoczonych lub towar z Norwegii odbiorcy w Wielkiej Brytanii, nie doliczaj szwedzkiego podatku VAT. Może jednak być konieczne zarejestrowanie się jako właściciel firmy w kraju, w którym znajdują się Twoi klienci. Nawet jeśli nie zgłosisz sprzedaży w deklaracji VAT, musisz jak zwykle uwzględnić ją w swojej księgowości.

Klient w UE i dostawca poza UE

Handel międzynarodowy jest dziś w branży e-commerce właściwie nieograniczony terytorialnie. Zdarzają się transakcje między klientem z Unii Europejskiej i sprzedającym spoza niej. W takiej sytuacji to klient płaci podatek VAT sprzedawcy podczas składania zamówienia. Jeśli całe zamówienie klienta jest warte więcej niż 150 euro, nie można go uznać za import towaru. Jako sprzedawca powinieneś poinformować swojego pośrednika, że przedmiot sprzedaży pochodzi spoza UE. Platforma staje się wówczas faktycznym dostawcą i to ona musi zgłosić podatek VAT. Jeśli platforma sprzedażowa jest zarejestrowana w kraju UE, musisz zgłosić to jako handel UE w okresowym podsumowaniu. Jeśli jednak platforma jest zarejestrowana poza UE, sprzedaż musi zostać zgłoszona jako eksport.

Klient poza UE i dostawca w UE

Jeśli klient ma siedzibę poza UE, a dostawca wręcz przeciwnie, sprzedaż jest traktowana jako eksport. W takim przypadku nie należy doliczać szwedzkiego podatku VAT, ale może być konieczne zarejestrowanie się jako właściciel firmy w kraju, w którym znajdują się Twoi klienci. To te same zasady, które obowiązują w przypadku zarejestrowania klienta, jak i sprzedawcy poza granicami Unii Europejskiej.

Jak widać, zasady opodatkowania w handlu elektronicznym w Szwecji nie są jednolite. Odpowiadają jednak zróżnicowaniu form i modeli działalności w branży e-commerce. Jeśli zatem planujesz uruchomić e-biznes, upewnij się, które zasady rozliczania podatku będą Cię dotyczyć.