Podatek u źródła w krajach UE. Jak unikać podwójnego opodatkowania przy prowadzeniu działalności w Szwecji?

Prowadzisz działalność gospodarczą w Szwecji i obawiasz się podwójnego opodatkowania? Możesz tego uniknąć! Zebraliśmy kilka wskazówek dla przedsiębiorców, którzy chcą prowadzić działalność właśnie w Szwecji bez obaw o mniejsze przychody.

Podatek u źródła: co definiują przepisy?

Podatek u źródła, często określany skrótem WHT (z ang. Withholding Tax), to specyficzna forma podatku dochodowego. Jest pobierana bezpośrednio u źródła wypłaty, zanim jeszcze dochód trafi do odbiorcy. Działa jak zaliczka na poczet ostatecznego podatku dochodowego.

W Polsce WHT został wprowadzony w 2019 roku i od tego czasu jest bardzo ważnym elementem systemu podatkowego. Jest pobierany od dochodów wypłacanych nierezydentom, czyli podmiotom niemającym w Polsce miejsca zamieszkania lub siedziby. Jednak istnieją sytuacje, w których WHT może dotyczyć również polskich rezydentów podatkowych, na przykład przy wypłacie dywidendy polskiemu podmiotowi.

Przepisy regulujące podatek u źródła znajdują się w Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Najważniejszą kwestią w jego prawidłowym rozliczeniu jest ustalenie rezydencji. To ona determinuje sposób opodatkowania dochodów.

Podatek u źródła może być pobierany od różnych rodzajów dochodów, takich jak np.:

• dywidendy,
• odsetki,
• należności licencyjne,
• dochody z działalności artystycznej lub sportowej,
• wynagrodzenia dyrektorów.

Konkretne rodzaje dochodów objętych podatkiem u źródła oraz stawki tego podatku są określone we wspomnianych ustawach. Ważnym dokumentem jest także Dyrektywa Rady (FASTER), która wprowadza m.in. procedury umożliwiające podatnikom ubieganie się o zwrot nadpłaconego podatku u źródła w szybszy i prostszy sposób.

Kwestie podatkowe w Szwecji

Szwedzki system podatkowy wyróżnia się wysokim poziomem transparentności i stabilnością. To jeden z głównych czynników przyciągających przedsiębiorców do tego kraju. Podatek dochodowy od osób prawnych w Szwecji wynosi 22%. Natomiast podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi maksymalnie 57% i składa się z dwóch części:

• podatku państwowego (do 20% dla dochodów powyżej określonego progu).
• podatku gminnego (jest zależny od miejsca zamieszkania, wynosi od ok. 31 do ok. 35%).

Wysokie podatki dochodowe są zrównoważone przez rozbudowany system świadczeń socjalnych.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania – ogólna charakterystyka

Podwójne opodatkowanie to sytuacja, w której jedna osoba musi zapłacić podatek od tego samego dochodu w dwóch różnych krajach. Często dotyczy to polskich rezydentów podatkowych, którzy prowadzą działalność gospodarczą lub uzyskują dochody zarówno w Polsce, jak i za granicą, na przykład w Szwecji.

Szwecja zawarła wiele umów o unikaniu podwójnego opodatkowania z innymi krajami. Przedsiębiorcy dzięki temu mogą skorzystać z ulg podatkowych, o ile spełnią odpowiednie kryteria, takie jak posiadanie certyfikatu rezydencji podatkowej.

Problem podwójnej rezydencji

W Polsce obowiązuje zasada nieograniczonego obowiązku podatkowego, co oznacza, że polscy rezydenci podatkowi muszą rozliczać w kraju podatek od swoich dochodów na całym świecie. Jednocześnie, zgodnie z zasadą opodatkowania u źródła, dochody uzyskane za granicą mogą podlegać opodatkowaniu również w kraju, w którym zostały osiągnięte.

Polski rezydent podatkowy

Termin odnosi się do osób, które są zobowiązane do płacenia podatków w Polsce od całości swoich dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania. Aby uzyskać status polskiego rezydenta, wystarczy spełnić jedno z dwóch kryteriów:

• mieć w Polsce ośrodek interesów życiowych,
• przebywać w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Warto podkreślić, że nie jest konieczne sprostanie obu tym wymogom jednocześnie. Wystarczy wypełnić jeden z nich, aby zostać uznanym za polskiego rezydenta podatkowego.

W przypadku, gdy podatnik jest uznawany za rezydenta zarówno w Polsce, jak i w innym kraju, stosuje się tzw. reguły kolizyjne. Pomagają ustalić, w którym państwie ma on faktycznie miejsce zamieszkania. Zazwyczaj większą wagę przywiązuje się do miejsca, w którym podatnik żyje na co dzień.

Metody unikania podwójnego opodatkowania dochodu

Unikanie podwójnego opodatkowania polega na zastosowaniu przepisów, które zapobiegają dwukrotnemu obciążeniu dochodu podatkiem. Określają one, w którym kraju dochód ma być opodatkowany i w jakim zakresie. Mechanizmy te są zgodne z międzynarodowymi standardami prawnymi i są w pełni legalne.

Między Polską a Szwecją kwestie podwójnego opodatkowania regulowane są przez Konwencję między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Królestwa Szwecji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu.

Metody unikania podwójnego opodatkowania dla osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce

• Wyłączenie z progresją:

Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami umowy podlega opodatkowaniu w Szwecji, Polska wyłączy taki dochód z opodatkowania. Oznacza to, że dochód ten nie będzie opodatkowany w Polsce. Jednak przy obliczaniu podatku należnego od pozostałego dochodu tej osoby, Polska może zastosować stawkę podatku, jakby wyłączony dochód nie był wyłączony. Na tym polega metoda wyłączenia z progresją.

• Odliczenie podatku zapłaconego w Szwecji:

W przypadku, gdy osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z artykułami 10 i 12 wspomnianej umowy może być opodatkowany w Szwecji (np. dywidendy lub tantiemy), Polska pozwala na odliczenie od podatku kwoty równej podatkowi zapłaconemu w Szwecji. Jednak takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku obliczonej przed dokonaniem odliczenia, która odpowiada dochodowi osiągniętemu w Szwecji.

Metody unikania podwójnego opodatkowania dla osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w Szwecji

1. a) Odliczenie polskiego podatku od podatku szwedzkiego

Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Szwecji osiąga dochód, który zgodnie z ustawodawstwem polskim oraz postanowieniami umowy podlega opodatkowaniu w Polsce, Szwecja pozwala na odliczenie od podatku należnego w Szwecji kwoty równej polskiemu podatkowi zapłaconemu od tego dochodu.

1. b) Uwzględnienie dochodu w ustaleniu stawki podatkowej

W przypadku, gdy osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Szwecji osiąga dochód, który podlega opodatkowaniu tylko w Polsce, Szwecja, ustalając progresywną stawkę, może uwzględnić go przy obliczaniu kwoty należnej do zapłaty od innych zarobków podlegających opodatkowaniu w drugim kraju.

1. c) Zwolnienie z opodatkowania dywidend

Jeśli spółka z siedzibą w Szwecji otrzymuje dywidendy od podmiotu zarejestrowanego w Polsce, mogą one być zwolnione z opodatkowania w tym kraju skandynawskim.

Dzięki mechanizmom takim jak wyłączenie z progresją, odliczenie podatku zapłaconego za granicą oraz różne zwolnienia jako przedsiębiorca możesz skutecznie chronić dochody przed podwójnym opodatkowaniem. Potrzebujesz pomocy w tym zakresie? Zapraszamy do współpracy!